第五课  财政税收和纳税人二、税收与纳税人

师哈哈达人

第五课  财政税收和纳税人 误区剖析
二、税收与纳税人
误区一 " 赋税是喂养政府的娘奶 " 。因此政府征税越重 ,其职能就越能得到充分的发挥。
【剖析】（1）" 赋税是喂养政府的娘奶 " 形象地说明了税收是国家机构存在并发挥其职能的物质条件 ,是正确的。因为税收是国家组织财政收入的基本形式 , 是国家调节经济的重要杠杆 ,是国家实现经济监督的重要手段。(2) 由于税收是国家依靠政治权力强制无偿征收的 ,因此 ,在企业和个人收益一定的条件下, 如果赋税过重 , 势必加重企业和个人的负担 ,进而影响到企业的生产和人民生活水平的提高 ,最终使国家财政收入丧失来源 .不利于国家职能的发挥。所以上述说法是不准确的。
误区二 税收是国家凭借政治权力而取得的收入 , 因此 ,纳税人的纳税行为是在国家强迫下进行的。
【剖析】(1 〉税收是国家凭借政治权力而取得的收入 , 它具有强制性特征。纳税人必须根据税法的规定纳税 , 否则 将受到法律的制裁。(2 〉税收的强制性并不意味着纳税人的纳税行为是在国家强迫下进行的。社会主义国家是人民当家作主的国家 , 国家代表着广大人民的根本利益 , 国家的兴旺发达、繁荣富强与人民的安居乐业、生活幸福是直接联系在一起的 , 而国家职能的实现 , 必须以税收作为物质保证。在社会生活中 , 每个公民都享受着国家提供的各种服务 , 享受服务就必须承担义务。因此 ,依法纳税是公民应尽的义务。 (3) 上述观点把税收的强制性与公民自觉履行纳税义务对立起来 , 是错误的。
误区三 我国的税收既然是用之于民的。就没有必要再取之于民。
【剖析】(l 〉税收是国家取得财政收人的基本形式 , 是和国家的产生联系在一起的。国家要存在和发展 ,要履行其各种职能 , 就必须有财力作物质保障。为此就要征税 ,就要取之于民。 (2 〉我国是以公有制为基础的社会主义国家 , 国家的税收都是用之于民的 , 但也不能简单地又归还给纳税人 ,而必须通过促进经济和社会发展 , 正确处理整体与局部、长远和目前利益之间的关系使全体人民从中收益。通过国家政权的力量 , 通过征税、用税的过程 , 更好地震行其职能 , 更好地维护人民的利益。(3) 上述观点没有真正理解我国税收的性质 ,是错误的。
误区四 我国税收的快速增长 , 从根本上讲得力于税收征管力度的加强。
【剖析】(1) 税收是国家为实现其职能 , 凭借政治权力 , 依法无偿取得财政收人的基本形式。 (2) 税收是国民收入分配的重要内容 , 国民收入的分配必须正确处理好国家、企业、个人三者之间的关系。 (3) 我国税收收入的快速增长 , 从根本上讲源于国民经济的快速增长 , 源于国民收人的增加。 (4) 税务部门广大干部职工依法加强税收征管、打击偷税漏税等违法犯罪行为 , 也是税收收入快速增长的重要原因 , 但不是根本原因。
误区五  依法纳税是企业和成年人的义务。中学生不是纳税人 ,没有纳税义务。
【剖析】(1 〉纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。这里的 " 个人，没有年龄段之分。 (2 〉依法纳税是公民的义务 ,每一个公民都应具有 " 纳税人 " 的意识。只要符合纳税条件 ,就要自觉履行。 (3 〉说 " 依法纳税是企业和成人的义务 " 是不全面的 ,以年龄段划分纳税人是不科学的。共3页，当前第1页123

第五课  财政税收和纳税人二、税收与纳税人
误区六 个人的全部收入都要征收个人所得税。
【剖析】所得税又称收益税 , 是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准 , 对个体工商户生产经营所得和对企业事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除 800 元后的余额部分开始缴纳税款 ,奖金在某种意义上属于劳动报酬 , 故列入工资、薪金所得 ,但不包括科学、 技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊两位科学家获得的国家最高科学奖 500 万元 , 不在征收之列。
误区七 个人所得税能消除收入差距。
【剖析】个人所得税在市场经济条件下是一种公平税 ,有利于调节人们收人 ,缩小收入差距 ,实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下 ,收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆 ,社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除 , 调整贫富不均这种事实上的不公平 ,应当依靠包括个人所得税、资产税、蹭与税、遗产税等在内的税赋体系来相应解决。
误区八. 任何国家的税收都是以国家政治权力为前提的分配关系。因此 ,在任何社会制度下 , 税收的性质都是相同的。
【剖析】 (1) 在任何国家 , 税收作为取得财政收入的基本形式 ,都是为国家实现其职能服务的 ,都有一 些共同的基本特征。税收都是以国家的政治权力为前提的分配关系 ,分配的主体都是国家 , 税款都是取之于民。 (2) 在不同的社会制度下 , 由于生产资料所有制性质不同 ,决定了税收的性质各不相同。在生产资料私有制国家中 , 税收体现的分配关系是剥削与被剥削的关系。 在我国 , 公有制经济居主体地位 , 税收的增长主要靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高 , 而不是加重企业和人民的负担。所以 , 税收所体现的分配关系是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上 , 整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。
误区九. 我国的每一个公民都应该具有 " 纳税人 " 意识 ,因此 , 我国的每一个公民都应纳税。
【剖析】 (1) 每一今公民都应具有 " 纳税人 " 意识 , 并不意味着每一个公民都应该纳税。（2） 公民是否纳税是由其经济地位和有关法律决定的，应该纳税的只看能是纳税人 , 并非每个公民都得纳税。因此 , 题中的观点是错误的。
误区十：关于国民收入、财政收入、税收收入的关系
【剖析】常见错误 : 把三者混为一谈 , 不知道三者的主要区别。
知识辨析 : 三者既有区别 , 又有联系
①区别 : 在社会总产品中 ,扣除已消耗的生产资料后余下的部分净产品 ,用货币表示就是净产值 （v+m）, 就是国民收入。国家通过一定的形式和渠道 集中起来的资金 , 就是财政收入。税收收入是国家按 照税法的规定而取得的财政收人。
②联系 : 财政收入是国家参与国民收入分配的一种形式 ,在国民收入总量中 , 国家用政治权力强制征 收的一部分形成财政收入。国民收入是税收收入和财政收人的来源 ,税收收入是财政收入的最主要方式。
附：
一、学科内知识渗透
1．本单元与经济学的综合
(1) 我国税收的性质与公有制主体地位的关系。我国税收是取之于民、用之于民的社会主义 新型税收 , 这一性质主要是由公有制主体地位决 定的。因为税收的主要来源是国有、集体经济 , 税收的增长主要依靠生产的发展、效益的提高和经 济规模的扩大。共3页，当前第2页123

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(2) 财政支出与社会保障制度的关系。社会保障制度主要靠国家财政中的社会保障支出来支撑。
（3）在学习社会总产品 ( 值 ) 时可联系经济常识中的第一、二、三产业 ;
（4）在学习国民收人时可联系经济常识第二单元经济效益、经济增长方式转变问题 ;
（5）在学习正确处理积累与消费关系时 , 可联系经济常识第四单元劳动者的权利和义务 , 第七单元生产与消费的关系及正确的消费观等 , 可联系哲学中的对立统一观点等。
（6）在学习财政、税收作用时 , 可联系经济常识第二单元国家宏观调控、第四单元社会保障等知识。
2．本单元与哲学的综合
〈 1) 与我国政权系统的关系。财政预算是国家的基本财政计划 , 决算上一年度财政收支的实际情况 , 二者都必须经过我国最高国家权力机关 的审批 , 由于预决算都是由国务院财政部提出和执行的。因此 , 这就反映了全国人大和国务院的关系。
(2) 国家职能的实施离不开国家财政的支持。  
(3) 我国税收取之于民、用之于民的社会主义新型税收性质 , 是由我国人民民主专政的国体决定的。
（4）另外 , 公民依法纳税、税务机关依法征税 是依法治理主略的组成部分。依法征税是依法行政的组成部分, 公民依法纳税是公民法律意识的一个重要方面。具体的征收征管还必须贯彻对人民负责的原则。
  (5) 用对立统一的关系分析积累与消费的关系。
(6) 用联系的观点分析国民收入、财政收入、税收的关系。
(7) 用发展的观点分析国民收人分配中积累基金的重要性。
3．本单元与政治学的综合
(1) 我国现阶段积极财政政策将逐步拨出 , 是由国民经济总形势决定的。这体现了物质决定意识的原理和一切从实际出发的原则。
(2) 用意识的反作用原理 , 分析公民树立纳税意识的重要性。
(3) 用矛盾特殊性的原理 , 分析我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。
(4) 我国每寸个公民都应具有 " 纳税人 " 意识 , 自觉依法纳税。这体现了正确的价值观。
  (5) 用国家职能原理分析财政、税收的作用。
(6) 用权利与义务的关系原理分析公民的 " 纳税人 " 意识。
(7) 用国家性质的有关原理分析我国税收的性质。
二、跨学科知识渗透
学习财政作用时 , 可联系地理中的我国工业基地建设、能源开发 ,如 " 南水北调 "" 西电东送 "" 西气东输 " 等 ;
学习税收时 , 可联系历史上我国古代历朝历代税制变革 , 如春秋 “鲁国初税亩”、北魏“租调制” 、唐朝 " 租庸调制 " 和 " 商税法 " 、明朝的 " 一条鞭法 " 等。
  学习财政税收作用时 , 可联系历史中的罗斯福新政。
三、重点?难点?能力点
（一）[ 重点 ]
1. 正确处理积累和消费的关系的原则
2. 财政的作用
3. 我国税收的性质和作用
4. 依法纳税是公民的基本作用
（二）[ 难点 ]
1. 正确处理积累和消费关系的原则
2. 财政收支平衡
（三）[ 能力点 ]
1．培养学生辩证地全面认识问题的能力
2．针对事实说明问题的能力
3．调查研究的能力
4．树立纳税人意识
四、《考纲》要求
1. 国民收入的分配与财政
(1) 国民收入的分配 ;
(2) 财政收入和支出 ;
(3) 财政的巨大作用。
2. 税收与纳税人
(1) 税收及其基本特征 :
(2) 我国纳税的性质和作用 :
(3) 依法纳税是公民的基本义务。共3页，当前第3页123

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